| 对全面提高基建财务管理水平的探讨 |
| 作者：吕丽娟 出处：中国总会计师 更新时间： 2009年03月18日 |
进入“十一五”后，新疆电力公司电网发展迅速，给公司加强工程管理、提高竣工决算的实效性等方面提出了更高的要求。财务工作应该如何适应发展需要？作者提出了自己的见解
近年来，新疆电力公司加快了电网建设步伐，加大了电网投资力度，输变电工程开工、投产规模均创历史新高。
大规模的电网建设和发展给公司加强工程造价、质量、安全、进度管理等方面提出了更高的要求，财务管控和风险防范也面临着新的考验，极大地增加了工程核算和资产管理的工作量。
如何顺应公司电网发展的要求，提高工程财务管理水平已是迫切需要解决的问题。
一、电网工程投资管理的现状
1．工程业务管理部门与财务核算部门相脱节，项目实施情况不能及时传递给财务部门，造成两个部门同一口径数据指标差异较大。
2．工程概预算与财务竣工决算相脱节，双方在内容和格式上不匹配。
3．施工结算与财务竣工决算相混淆，对竣工决算的组成概念模糊。
4．建设单位对工程物质监管力度不够，承建单位领用设备、材料的出入库手续不完善，与施工结算相脱节，加大了工程后期结算难度，形成“拉锯式持久战”结算局面，占用工程竣工决算编制时间，造成工程财务竣工决算不能按时编制完成，导致企业不能及时转资和计提折旧，直接影响企业生产经营成本的准确性。
5．政策性费用以概算数预提计入工程成本，不能真实地反映政策性费用的实际发生情况，易造成经济纠纷，为企业产生负面的社会影响。
6．财务人员调换工作岗位，交接手续过于粗放，使工程业务核算没有延续性，出现断层现象，直接影响项目成本的准确性。
7．会计科目设置粗放，不能满足日常会计核算、会计报表的要求。对工程核算内容不了解，造成工程成本归类不准确，在一定程度上影响了工程竣工决算编制的质量和要求。
8．负责工程核算的财务人员理论水平仅局限在会计知识方面，在整个工程管理中对本职工作职责不清楚，缺乏沟通能力。整体工程业务流程没有概念，抓不住业务流程关键控制点，没有职业判断能力，对一些业务的审核能力显得捉襟见肘。
二、基建财务核算的特点
基建财务会计核算与企业生产的其他产品会计核算一样，核算的对象、主体明确，核算的方法相似，核算的原则一致，核算的手段相同，但也有不同之处。
1．基建工程一般审批手续复杂，建设周期较长，投资额较大，所形成的固定资产价值比企业生产的产品价值大得多。基建工程成本发生的性质独特，如征地费、监理费等。
2．费用的归集对象相对唯一，即：为某一工程从项目可研、立项、施工到竣工投产发生的一切费用均计入本项目之中，与之无关的费用则不可计入本工程成本。
3．基建工程各单项工程之间费用分摊方法相对灵活，工程竣工后编制竣工决算，各项费用分摊完毕，其费用分摊方法不影响下一个工程的概算，即非一贯性。
4．基建所形成的产品属非赢利商品，其造价的高低对后期生产产品成本有直接的影响，价值具有真实性，而生产产品是商品，其价格制定受产品成本、人的意志、市场因素等诸多方面的制约。
三、创新思维，全面提高基建财务管理水平的措施
未来两年，是新疆电力公司全面实现“十一五”电网发展目标的关键时期。作为财务人员要转变思维方式、创新管理方法，做到部门之间协作，岗位之间衔接畅通，内部控制到位。为此，要求明确重点工作内容和环节。
1．建立工程资金拨付制度
项目申请用款单位依据合同填写《项目资金申请表》，首先经工程管理部门专责审核，再经财务部门资金管理专责根据该单位上报的工程资金需求额签署意见后，由工程财务专责办理付款业务。在工程项目竣工决算前，工程按合同付款最高付到90％，预留10％质保金待工程竣工决算编制完成后，经审计部门出具审计意见后，可支付工程尾款。
这一制度规范了工程资金拨付审批程序，也使业务审核部门发挥了其应有的作用。业务管理部门与财务管理部门遥相呼应，形成一个工程无缝管理模式。
2．建立工程（月度）形象进度完成情况申报制度
各施工单位每月必须报送《工程项目形象进度》统计月报，该统计月报必须经监理单位项目专责、工程归口管理部门项目专责审核后，作为财务部门确定工程投资完成额的依据。
这一制度使工程付款有据可依，月报形象进度表统一上报工程结算格式，内容按照工程概算单位工程列示，从而规范施工单位上报的信息，同时杜绝工程款超付情况。
3．建立工程投运移交制度
工程项目验收投运后，由工程管理部门根据工程投运情况，出具《工程移交生产通知书》，分别送达生产、财务等相关部室；财务部门根据《工程移交生产通知书》，停止资本化利息，暂估转增固定资产，并同时着手清理工程的债权、债务；工程管理部门根据《工程移交生产通知书》，由项目专责及工程技经专责根据工程合同约定的条款，联合向各参建单位下发工程结算上报通知书。
4．建立工程竣工结算审查期限制度
工程投运后，施工单位在提交竣工验收报告的同时，递交竣工结算报告及完整的结算资料，建设单位应按照以下规定期限进行核对（审查）并提出审查意见。
5．建立工程后期管理委托制度
目前，公司对工程管理采取小业主大监理的方式，从工程质量、安全、进度、投资等管理方面来看，在机构设置及人力资源配置上严重不足，公司对于精细化管理显得力不从心，难以满足公司电网发展的需求。
为了加强工程结算、提高竣工决算的实效性，建议引入竞争机制，增加后期管理工作的透明度。
6．建立工程竣工决算考核机制
按照《新疆电力公司工程竣工决算报告编制办法》要求，35千伏及以下的电网工程在工程投运后3个月内完成，110千伏及以上的电网工程在工程投运后6个月内完成。竣工决算报告编制完成后，由财务部门负责送审工作。竣工决算经审计部门批准后，由工程财务专责按照审计认定数对原估价入账资产进行调整，同时正式办理工程新增资产的移交转账手续。
（作者单位：新疆电力公司财务与资产管理部）
（本文已被浏览 617 次）
|
|
|
|
|
|
