| 加强企业内部管理 促进企业健康发展 |
| 作者：张校生 出处：《中国总会计师》 更新时间： 2007年08月24日 |
规范公司的经济运作行为，促进企业有效健康发展，迫切需要加强内部审计监督与管理，确保国有资产不流失
加强企业内部管理
促进企业健康发展
江苏白兔集团是以生产销售棉纱、线为主，集工、贸、技为一体的省级企业集团，随着改革开放和社会主义市场经济的不断深入，白兔集团先后组建了下属六个合资企业和四个内资独立核算的子公司，多种经济性质和多元化经营方式并存，总公司及所属子公司的经济活动也日益增多和复杂。在激烈的市场经济运行中，在内部审计方面公司做了许多有益的探索和实践。
一、建立内审制度，明确工作思路
俗话说“没有规矩不成方圆”，公司本着对国有资产高度负责的精神，加强对子公司经济运行进行全方位的监督管理，按照既放开搞活经营，各自为战，又加强监督检查，统一管理。在内审工作上采取了以下措施：
1．按照企业会计准则、财务通则及相关财税法规、内部财务管理制度，从内部财务管理、生产管理、营销管理、人事管理等方面在法律法规许可范围内，制订了子公司运行章程及实施细则，并随着经济形势和政策法规的变更，相应一年作一次修订，并由总公司法人代表与子公司法人代表分别签字，落实经济责任。
2．制定了切实可行的内部审计制度，开展一年二次由公司监事会、总经理办公室，党务纪检及财会人员组成的内审小组，对各子公司采取送达审计形式，按照《会计法》、财务通则、企业会计制度及子公司运行章程，在其自查的基础上，由内审小组进行重点抽查审计，并约法三章，内审人员及子公司不请吃，也不吃请，否则取消考评资格，从制度上确保了内审工作的独立性。
3．在内审监督管理过程中，把“三个有利于”作为内审工作的出发点和落脚点，坚持为各子公司的生产、经营和发展服务的方向，为了有效促进各子公司的发展，公司在内审的同时在各子公司中开展技经指标竞赛活动，增强了子公司法人代表及管理人员不断变革观念，调整思路，参与市场竞争的意识，寻找新的经济增长点。
通过实施有效的内审控制监督管理和考核奖惩办法，内审工作的思路更加明确，找准了内审管理的定位点，为公司经营层管理决策当好参谋和助手，使公司内审监督管理得于制度化、正常化。
二、坚持依法按章审计，促进企业经济核算规范运作
内审工作作为企业内部审计，不同于国家审计和社会审计，是对各子公司经济活动的监督检查，因此，检查和指导子公司规范财务管理会计核算，提高经济效益，督促资金有效使用，减少资金流失和技经指标完成情况，以及对经济业务合法性、合理性、效益审计和内部控制制度的评审，作为审计监督管理的重点。几年来，江苏白兔集团公司始终坚持上半年一次内部审计和下半年一次对全年全面审计的内审制度。在具体审计过程中，一是审计人员严格按照财务会计法规及子公司运行章程实施细则，对子公司一年来的财务状况、经营成果及技经指标完成情况进行重点抽查，查看必要的凭证、账册、报表等会计资料，抽查盘点资产存量，了解生产经营情况。二是对审计发现的问题，在弄清事实的基础上，及时与被审单位进行交换，分析问题产生的原因和后果，并在审计报告中予以适当披露，在审计建议意见中要求纠正和相应作出调整处理，立足于帮助企业，使之改正或找出妥善的解决办法；对明知故犯违反财经法规和财务制度的做出严格处理，并加大查处力度，避免以后再犯；对虽合法合理但超越了子公司运行章程及细则的，予以警告处罚，并向有关部门领导提出完善有关规章制度的意见和建议。三是针对个别子公司在经营过程中，出现核算不规范，内部管理混乱等现象，在进行正常的年度审计基础上，公司组织内审小组，对此进行专项审计，重点查出血点，找薄弱环节，盘点库存，帮助分析问题，完善核算制度，逐步制止亏损的局面，使子公司得于健康有效运行。
三、突出内审重点，提高企业内部管理上水平
江苏白兔集团自开展内审工作以来，不断进行内审工作重点的调整，根据不同时期各子公司经济活动发展状况确定不同的内审重点，把经济活动中重大的带倾向性或共同性的问题作为审计或审计调查的重点，突出审计监督职能：一是刚开始把财务收支会计核算基础工作，内部牵制制度、审批手续是否完备齐全等等，作为审计重点，有效地规范了子公司财务管理和会计核算工作；二是随着财务基础的完善和财会人员业务素质的提高，将内审重点转向对财务核算的真实性、准确性、完整性和及时性审计和效益审计及内部控制制度的审计上，把审计中出现的问题通过内部审计报告披露出来，分析审计发现的问题、产生的原因和提出建议意见；三是把那些对总公司经济效益和社会效益影响较大，在管理与经营等方面易出差错，难以把握的问题作为审计监督重点，进行不定期的专项审计和审计调整，譬如对审计中发现的个人欠款多，数额大，应收账款挂账时间长等问题，建议采取有效措施，及时得到催收清理。同样，对招待费超支、机物料消耗超标等现象也提出了严格的控制要求，促进子公司内部生产经营和各项管理水平的提高。
四、处理好“三个结合”，不断提高内审工作质量
复杂的经济活动，给内审人员提出了更高的要求，要提高内审工作质量，还必须不断改进内审工作方法，多年来内审工作的实践，白兔集团坚持做到三个结合：一是事前审计与事中、事后审计相结合，把问题解决在萌芽阶段，将审计监督的重点前移，在审计时及时与子公司联系，了解情况，对子公司提出的问题及时作出解决处理；二是定期审计与不定期的专项审计相结合，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出处理意见，领导宏观决策提供信息和依据；三是对审计发现的问题，坚持治标与治本相结合，及时反馈审计意见的落实处理情况，既对审计发现的问题进行依法按章处理，又深入分折产生的原因，从而帮助子公司建立健全各项规章制度和控制制度，加强内部管理，从根本上解决问题，使之不再重复发生，通过不断的改进内审工作方法，增强内审人员的业务学习和实践，大大提高了企业内审工作质量和内审管理水平，有效的推进了公司及所属子公司经济活动的健康发展，并取得了良好的经济效益。
上述白兔集团在加强内审监督管理上摸索出来的一些主要做法和实践，这些做法虽然还有待于进一步的改进和提高，但对提高企业内部管理起致到了积极作用，使公司克服市场变化带来的影响，在纺织行业不景气的情况下，始终保持了盈利状态，确保了整个集团公司经济活动良性循环。
（作者单位：江苏白兔集团）
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