| ERP环境下钢铁企业推行会计一级核算的做法与体 |
| 作者：李庆 出处：《中国总会计师》 更新时间： 2007年08月24日 |
承钢公司通过引进Oracle ERP成熟的商用管理软件，在消化、吸收和创新应用的基础上，有效地实现了企业内部财务、生产和物流等方面的整合，有效地提高了企业的核心竞争力和可持续发展能力
ERP环境下钢铁企业
推行会计一级核算的做法与体会
财务信息管理现代化是现代化财务管理的重要组成部分。唐钢集团承钢公司（以下简称“承钢公司”）的信息化建设是以财务管理系统为核心，实现全集团范围内的财务信息共享。在此基础上实现整个集团资金统一管理、预算统一管理、统一财务报表等管理职能，由此来强化整个公司的风险控制能力。
承钢公司自2002年开始，借助ERP系统上线，建立了ERP财务系统管理模块，进行了财务机构设置调整，将原来的会计二级核算转变为一级核算。此种财务核算结构可以使财务管理更加直接和可控、更具有可追溯性，减少了报表汇总的业务量，缩短财务结账周期，及时掌握公司财务整体的业务发生情况。现将结合承钢公司推行一级核算管理制度的主要做法谈一些体会。
一、承钢公司一级核算管理流程的实施环境
在ERP系统上线时，按照总体设计方案，重点建立了承钢公司母公司、承德钒钛上市公司两个ERP财务系统管理模块，确立了会计一级核算的框架。同时，对承钢公司母公司、承德钒钛上市公司及两公司所属分公司、控股子公司的财务系统进行了整合，全部归属承钢财务部，实行一级管理。
承钢财务部在承钢公司母公司、承德钒钛分别设综合、成本、税费、资金、费用、市场部财务以及物资部财务等科室及保险、稽核主办，在承钢公司母公司和承德钒钛所属各分公司、子公司、二级厂、质量管理部、自动化部、仓储中心、维检中心等26个单位各设1名核算员。
在ERP系统整体运行支持和各业务部门的密切配合下，承钢公司实现了从会计二级核算到一级核算的顺利过渡，四年来总体运行良好。
二、承钢公司一级核算成本管理的特点和优势
（一）成本核算流程解析
承钢公司财务成本核算采用标准成本核算法，即物料的单位成本根据实际情况人工制定，在公司不作调整的情况下，保持不变，产品的成本是物料标准成本乘以单耗计算而来。
成本计算按成本要素归集成本费用，具体标准流程（见图1）如下：
原材料消耗：由仓储中心作子库转移，二级单位进行账户别名发放，系统自动采集；辅助材料消耗：从库存模块直接读取，出库即为领用单位消耗；燃动力消耗；从自动化部的计量设备直接读取；人工费：按劳资部门的总量由成本核算员分配到品种中去；折旧费：由资产模块直接读取；修理、运费、差旅费等制造费用：由财务部成本科直接进行业务核算，分配到各产品中去；备件、二类机电：由库存模块直接读取。月末成本科关闭车间任务，系统对任务单进行成本核算，出具成本计算单。成本科根据系统出具的成本计算单中的消耗和库存大宗原燃材料的加权平均采购价格计算各工序的商品成本。
（二）一级核算方法对加强成本管理的优势
一是信息及时准确，报表轻松获取。过去实行二级核算，报表层层报送，层层修改，其真实程度大打折扣，换言之，各二级单位财务科在一定程度上可以自行调控成本，在成本核算过程中和上报成本报表时打一些埋伏，等到某个月份状况不好时，再拿出来补一补。这样就使得企业的经营者和高层管理者对整个公司的生产和成本效率不能正确的评估，进而不能最大程度地挖掘公司的潜力。实行一级核算后，完全在一个ERP平台上，产生出真实可靠的原始数据，生成报表也可以从系统中直接提取，从而使得信息及时准确。
二是全方位在线进行成本费用预测分析。主要体现在通过日成本、旬成本准确及时地预测各月损益。
三是以供应链管理思想为核心，对企业从供应商到客户的供应链（价值链）进行管理。
三、承钢公司一级核算资金管理的做法和体会
在会计一级核算管理框架下，实行资金统收统支管理，保证了生产经营的顺利进行，有力地保障公司基建项目的发展需要和降低财务费用的要求，同时杜绝了各子分公司的资金出现漏洞，避免资金的流失。主要做法如下：
（一）优化资金结算和管理程序
为盘活资金，减少不必要的资金占用，各子分公司的资金结算主要通过内部往来。同时，对下属子分公司采取子公司和离公司本部较远的分公司暂保留银行账户，公司本部所在地的分公司及职能部门全部取消银行结算账户，需动用现金的主要是工资及费用，均由公司财务部统一拨款支付，从而减少了现金的沉淀量，最大限度地利用了现有资金。
公司资金管理实行高度集中的统一管理模式，执行“收支两条线”的管理原则，即各单位收到的现金、票据等统一上缴财务部，付款由财务部统一支付。资金拨付执行的是预算制，主要是编制年度资金预算、季度资金预算和月份资金预算。年度、季度预算经公司经理办公会审核报董事会批准后执行，月份资金预算由公司总经理负责平衡后执行，每月的收支情况严格按月份预算执行，计划执行率必须达到95%以上，计划外项目必须由总经理和总会计师批准。
公司的预算收支实行各部门归口管理原则，其中物资公司负责物资、备品备件等采购计划及大修理项目的编制并上报，技改工程部负责大小技改计划的编制并上报，其它相应主管部门负责各自计划的编制并上报，公司财务部负责审核，达到了资金的三重控制，即各部室负责对主管范围内的资金支出进行初次控制，财务部对各部室上报的资金收支进行二次审核控制，公司总经理负责对财务部审核后的资金收支预算进行三次审核控制（详见《资金归口管理实施办法》）。同时，为控制技改项目的支出，强化了技改工程付款审批程序，即由各指挥部总指挥、技改工程部部长、公司总工程师和公司总会计师四人同时联签方能付款的方式。物资采购计划执行的是按当期生产计划平衡，增减库存的水平由公司统一确定，公司在货款回收方面执行款到付货的原则。
（二）一级核算制度下做好资金管理的效果
一是加强资金的统收统支管理，严防了资金漏洞；二是控制票据贴现，除急需资金和融资中票据保贴业务之外，尽量以票据转让或办理全额质押以降低财务费用；三是积极同各家银行进行协商，努力降低贷款利率；四是对融资策略进行调整，将融资成本较高的客户融资及银行借款到期归还；五是调整对外付款政策。将应付的银行存款全额存入银行保证金账户，开出银行承兑汇票支付采购或工程款，这样，可以在支付款项的同时收入半年定期银行存款利息；六是利用承德钒钛是上市公司的优势，努力从股票市场获取资金，如2006年实现了股票增发，融资8.8亿元；七是寻找新的融资品种，鉴于企业短期融资券成本较低，2006年积极申请发行了短期融资券融资6.7亿元。通过以上措施的，承钢公司预见2007年财务费用可节约近1亿元。
四、承钢公司一级核算报表管理的流程和优点
（一）ERP系统总账流程
1．财务各部门将本月业务全部录入完毕，审核确认无误后按照规定的时间过入总账系统，同时关闭各模块的会计期。
操作方法见图2：
2．根据系统中的资产负债表、损益表做底稿，按同一供应商进行重分类，对子公司的报表进行合并。
3．会计档案集中管理，统一装订、统一管理、统一归档。
（二）一级核算报表管理流程的优点
一是财务报表的报出在时间上得到有效的控制，减少中间环节中的重复劳动，节约了不必要的费用，减少了人员开支；二是统一科目使用范围，同时使业务管理更加集中，以便及时反映企业的整体情况；三是能及时反映和控制数据的真实性，使财务指标分析更加明确，同时提升了报表的编制效率，确保报表内容的准确性，提高财务报表分析能力，全方位服务于企业财务人员、企业投资者和外部监管者和企业管理决策人员。
当然，企业财务信息化管理永无止境。承钢公司今后要充分利用ERP系统这一优势，在推进企业实行会计一级核算的基础之上，对影响公司损益的各项因素及时进行各种分析。除了进一步完善现有日常分析体系外，应建立风险分析、预警分析、尽快提升ERP系统数据和图表的管理功能、整体分析功能，根据不同管理层次需要提供数据保证。从往来、资产供应、销售和库存等不同业务侧面入手，帮助企业将离散的信息有效的组织起来，形成全面详尽的财务状况和经营状况分析报表，为领导决策提供重要依据，为企业中层管理者提供有价值的管理信息，支持企业组织中的运营、管理及决策功能，切实提高企业经济效益。
（作者单位：唐钢集团承刚公司）
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