| 谈中国总会计师（CFO）协会的改革与发展问题 |
| 作者：姚德超 出处：中国总会计师 更新时间： 2009年01月20日 |
国办发[2007]36号文件给协会发展指明了前进的方向，明确了改革目标、任务及政策措施。改革的总体要求之一就是坚持“理顺政府与行业协会的关系，明确界定行业协会的职能，改进和规范管理方法”
认真学习落实科学发展观，贯彻执行国办发[2007]36号文件，探讨中国总会计师（CFO）协会的改革与发展问题，具有重要的理论意义和实践意义。下面，笔者就此问题谈点个人不成熟的看法。
一、协会日益发展壮大，硕果累累
中国总会计师（CFO）协会，就是中国的首席财务官协会。它是在改革开放中诞生，在改革开放中发展的。党的十一届三中全会以来，中国总会计师（CFO）协会在中国科协、财政部、民政部的指导、帮助下，认真贯彻党的历次全国代表大会精神，坚持邓小平理论和“三个代表”重要思想，实践科学发展观，认真执行党和国家的各项方针政策以及有关规定，狠抓改革与发展，加强制度建设，做好各项工作，取得很大成绩。一是在上级正确领导下，按民主程序建立了开拓进取、求真务实的领导班子，成为协会的领导核心；二是经过（常务）理事会与广大会员（团体会员）的共同努力，打下良好的工作基础；三是初步建立了规范的内部治理结构，完善各项规章制度，形成和谐的工作局面；四是工作人员自律意识提高，责任感、使命感、事业心增强，初步造就了一支精干务实的工作团队；五是形成了宽松的工作氛围。随着社会加快转型以及国际交往的日益增多，协会不断发展，作用日益扩大，凝聚力越来越强，路子越走越宽。
中国总会计师（CFO）协会之所以取得这些成绩，主要基于以下几点：1．坚持了协会宗旨，把握住了工作方向和目标。
2．坚持从体制机制上解决问题，把握住了工作职能定位。
中国总会计师（CFO）协会坚持“家”与“桥”的职能定位，实践证明，这一职能定位是完全正确和可行的。
3．坚持从大局出发，把握住了各项工作合法合规有序进行。
4．坚持从实际出发，把握住了深入扎实地做好各项工作。
中国总会计师（CFO）协会自成立以来，紧密联系中国总会计师工作实际和协会工作实际，有针对性地做好各项工作。由此各项工作都取得了显著成绩。
二、影响协会建设与发展的主要问题
中国总会计师（CFO）协会虽然日益发展壮大，取得了很大成绩，积累了宝贵经验，但是，仍有一些问题影响其建设与发展。
（一）外部有些条件还不具备
众所周知，根据上层建筑适应经济基础、生产力是最终决定因素的原理，党的十一届三中全会以来，我国行政体制改革经历了改革研究起步、改革深化以及行政管理体制创新几个阶段，迈出三大步：第一步是简政放权；第二步是以转变职能为重点的改革；第三步正在向全面创新，建设服务型政府，建立比较完善的行政管理体系方向发展。
但是，目前政府转变观念和转变职能不快，制约了协会改革与发展的步伐，影响了中国总会计师（CFO）协会参与社会管理及其对总会计师队伍建设和经济建设不可替代作用的发挥。
相关政策和管理规定滞后。如协会本来是非营利组织，而有关税收政策完全将其作为营利组织对待。
组织体系不够统一。中国总会计师的行业管理，配合政府进行宏观调控，有必要建立规范统一、自上而下、覆盖全国的组织，但目前尚未完全做到。
（二）内部发展不尽如人意
覆盖面不宽。中国总会计师（CFO）协会会员（团体会员）在企事业单位总数中所占比例还不高，且绝大多数是国有企业，导致社会合法性不足。表明我们掌握的企事业单位和行业的信息不充分，难以发挥信息服务和综合协调功能，难以通过协会向会员提供帮助。
组织有缺陷。中国总会计师协会是体制内产生的，难以在保证行政合法性的同时，努力扩大社会合法性，并通过资源供给，使会员增加信心。
发展不平衡。从纵向上看，呈现由强到弱；从横向上看，则与各地区、各行业的市场化水平有关。从总体上说，市场经济越发达、竞争越激烈，该地的市场竞争主体参加协会、发展协会的愿望越强烈。此外，功能还不完善，日常工作创新也不够 .以上问题是发展中的问题，前进中的问题。通过坚持不懈的改革与发展，是完全能够得到解决的。
三、对协会发展和改革的几点建议
党和政府十分重视行业协会在内的社会组织发展，多次强调要“健全社会组织，增强服务社会功能”，“重视社会组织建设与管理”，出台了一系列政策和配套措施。国办发[2007]36号文件又给我们指明了前进的方向，明确了改革目标、任务及政策措施。改革的总体要求之一就是坚持“理顺政府与行业协会的关系，明确界定行业协会的职能，改进和规范管理方法”。遵照以上精神，要推进中国总会计师协会的改革与发展，应做好以下几方面的工作。
（一）促进管理体制改革，增强政府支持力度
目前，我国对行业协会实行的是双重管理体制。这种体制在体制转轨和社会转型阶段发挥了重要作用，但是，随着社会经济的发展，这种体制与现实愈来愈不适应。这种体制偏重于约束和管制，促进和引导功能体现得不够；亦有衔接上的空白。要与主管部门理顺关系，要倡导建立和完善“政府宏观调控，行业自律服务，企业自主经营”的体制架构，坚持“市场化、政会分开、自主办会”的基本原则，促进政府尽快建立行业协会的市场化生成机制。中国总会计师（CFO）协会会员是企业经营和财务会计工作的领导者，是比会计师、高级会计师更高层次的管理人员，搞好中国总会计师（CFO）协会工作，更重要、作用更大。我们应当自觉接受财政部等有关部委办的指导和监督，建立与它们的沟通对话机制，争取在某些经营管理领域、总会计师领域，将决策咨询、标准制定、行业调查、资质资格考核、行业自律等职能移交中国总会计师协会。亦可在学术研究领域，将标准制定、成果鉴定、有关项目评审、研究规划制定、课题设置、专业职称职务评定、惩戒不良从业者等交给协会办理。这些工作一定要提到国家层面，否则，将很难落到实处。
我们要认真贯彻执行十七大精神，与有关方面一起，有效促进政府部门尽快回归到社会管理和公共服务上来。同时，中国总会计师（CFO）协会也应逐步从依附政府向相对独立的市场组织转变。
（二）大力发展会员组织，扩展协会的社会合法性
经过多年努力，中国总会计师（CFO）协会有了很大的发展，会员持续增加，组织日益壮大，不断开创工作的新局面。但是，组织建设仍不适应形势发展的要求，会员仍然有限，特别是在经济比较发达的几个省市，至今还没有建立总会计师协会。组织不完善，会员不足，覆盖面窄，社会性差，就很难获取企业、行业丰富完整准确的信息，发挥信息服务和协调行动的功能；也很难正确及时地反映会员和企业的意见、要求；当国家重大政策制定征求我们意见时，亦难以提出正确建议，拿出切实可行的方案。为此，我们必须大力发展会员，包括个人会员和团体会员，不仅发展国有企事业单位会员，也要发展非国有企事业单位会员；经批准在内地设立的港澳台企业的在职财务总监或财务负责人，也可代表本企业参加协会，成为单位会员。在目前尚未建立总会计师协会的沿海、中部和西部地区要加快推进地方总会计师协会的组建和个别省份总会计师协会的恢复组建工作。
（三）坚持继续转变观念，建立有效服务机制
尽管中国总会计师（CFO）协会与其它行业协会有所不同，有着自身的特点，但与其它行业协会一样，都经历了一个从上到下的过程，是靠政府扶持发展起来的，所以有些同志就认为其职能和责任就是为政府服务。我们要协助政府工作，发挥企业与政府以及国内外市场之间的桥梁作用，当好政府的参谋和助手。如完成政府交办事项，发挥政策建议职能，向政府提供总会计师和国外相关行业研究权威报告等等。然而，这只是问题的一个方面，另一方面，也更重要的是，必须转变观念，把加强党和政府同总会计师的联系作为基本职责，把竭诚为总会计师服务作为根本任务，把总会计师是否满意作为衡量我们工作好坏的主要标志。要在协会日常工作和各项活动中，尊重会员的主体地位，切实保障会员的各项权力，做到协会发展为了会员、协会发展要依靠会员、协会发展成果由会员共享。要把总会计师的积极性、主动性、创造性凝聚到企业发展和国民经济社会事业建设上来。要把为总会计师服务沿伸到企业，只有这样，中国总会计师（CFO）协会才有更加广阔的前景。
（四）构建自律机制，加强自治管理
国内外的实践表明，协会的健康发展不仅需要一个良好的法规政策环境，也要具备良好的组织自律机制及行业自律机制，这是协会发展必不可少的内部条件及行业条件。目前，中国总会计师（CFO）协会的自律机制还不完备，这主要因为：一是政府支持不到位。在我国现行管理体制下，只有得到政府的必要支持和推动，才能使这种机制发挥作用。二是有关法规不完善。现行的社团管理条例只不过是一个登记程序性条例，关系到行业自律组织生存和发展的法规问题没有解决。三是作为行业自律机制主要载体的中国总会计师（CFO）协会，本身也面临不少问题，如自身开展工作的独立性还不强，经费困难等；当然还有内部其它问题。中国总会计师（CFO）协会面临的内外部问题，使政府管理、行业自律和社会监督的管理格局难以建立起来。所以，在现实条件下，要促进政府转变观念，支持协会行业自律发挥作用；完善行业自律制度。
除了国家尽快出台和完善相关法规外，中国总会计师（CFO）协会要制定会员（团体会员）登记前的资格审查办法、中国总会计师行为准则和道德规范、中国总会计师能力指引、中国总会计师准入标准等，以此来协调和规范会员日常活动。要加强对会员的监察和评估，并按时发布监察和评估报告；要制定惩戒办法。当会员不遵守或违反共同规范时，根据情节轻重予以处罚；要加强资产管理，并使之保值增值。
行业自律归根到底是行业人员的自律。因此，提高协会人员整体素质是加强行业自律建设的一项重要措施。领导者是一个组织的灵魂，组织的自律首先表现为领导者的自律，领导自身做出表率才能要求其他人实行自律。此外，还要提高其他成员的素质。要建立必要的问责和监督机制，建立管理的信息系统以及有效的检测机制。
（五）坚持以会员为本，实行民主办会
在坚持以人为本的前提下，加强民主制度建设，建立民主决策程序，做到有章可循。在完善组织管理制度的同时，加强会员管理，要根据情况变化，及时修改完善。
要充分发挥会员代表大会和（常务）理事会的领导作用。（常务）理事会由热爱协会、有影响力、组织力、善于社会活动、为协会事业出力的人组成。既要发挥其整体的领导决策作用，更要发挥每个（常务）理事的参与作用。（常务）理事会必须明确协会的宗旨和目标，并规划协会的未来与发展。
要加强秘书处的建设。建设一个高效、精干、有思想、善经营、组织能力强、团结协作的秘书处班子；要改革用人机制，逐步形成以竞争互动为核心的动态人事管理机制。竞争上岗，优胜劣汰；加强工作人员培训，建立一支有能力、高效、专业化的专职人员队伍；建立激励机制，加强绩效考核，理顺内部关系，建立相应监督机制。
要加强对地方协会、分会的指导和服务。要依据客观形势发展和中国总会计师（CFO）协会工作需要，科学合理地设置分支机构；加强总会与地方协会、分会的联系，加强指导和信息沟通；对它们工作中的问题进行协调和妥善处理；要鼓励它们之间加强联系，以便增进了解，交流经验，相互促进，共同发展。要保持它们的活力，充分发挥它们的作用，支持它们开展工作；总会的许多重要工作和活动要吸收它们参加，使它们做更多的工作，开展更多的活动。
（六）满足会员需求，不断提高服务水准
要学习借鉴国际经验，丰富服务内容和服务方式。培训等对会员要有一定的优惠政策；要以表彰奖励形式激发会员的积极性和创造性；要搞好宣传工作，让广大总会计师了解、信任、热爱协会；编发会员手册，让会员知道自己的权利与义务，形成参会为荣的氛围；开展活动要经常化、多样化，以满足不同层次会员的需要；要重视基层会员；要建设好专家库和会员库，使之成为各项工作的重要依托；要加强网站建设，采用现代化的通讯手段，加强与会员的沟通与联系，提高会员管理和服务水平。及时发布国际、国内相关专业的活动和文献、标准成果、科研动态的报告与介绍，发挥资源整合和资源共享优势，把总会计师队伍建设提高到一个新阶段。
要提高服务水平，最重要的是提高培养人才的能力。从现实情况看，目前我国虽然有一千几百万财务会计人员，但高层次的还比较少。目前，总会计师的工作状况主要表现在：在企业目标选择上，以扩张为主；在业绩衡量上，收入至上。总会计师的职责、本职工作与财务工作密切相关，其参与的公司战略主要是财务战略；其常用的财务方法：在成本管理上，目标成本占主导地位；全面预算，缺乏市场目标；风险管理，侧重点各有不同；内部控制还停留在会计控制水平；投资决策，方法不完全科学；股权融资，主要发挥融资功能；债务融资，缺乏成本和风险的权衡等等。
这与中国加入WTO和经济国际化潮流显然是不适应的。我国总会计师与发达国家的CFO比较，还有明显不足，主要是缺乏对公司目标的认识和系统业绩管理观念，只是为了完成财会工作而做财会工作。尽管参与了财务战略制定，但没有更多地参与发展战略和经营战略的制定，也因此使总会计师的作用还局限于财务会计工作，对公司的经营和整体缺乏把握。当前，不论在职的还是未来就任的总会计师，都应该适时转型，从只从事财务会计工作向参与战略决策转变。
我国总会计师工作目前存在的问题，既有体制机制上的问题，也与一些总会计师素质还不高、能力还不强有关。为此，培训提高总会计师，实行人才战略，就是中国总会计师协会义不容辞的责任。作为企业领导班子的重要成员，企业战略和经营决策的参与者和实践者，作为企业价值创造的中枢人物，作为最高财务负责人和组织者，要把握核心职能：业绩管理、决策支持、财务战略、相关关系维护、经营管理责任等。要具备核心胜任能力：包括决策能力、控制能力、资源管理能力。总会计师要树立职业价值观，遵守职业道德；掌握核心知识：战略管理、公司治理、价值管理、购并重组、财务分析、财务战略、风险管理、审计内控、成本管理、税收筹划、信息系统、资产管理等。发挥核心技能：包括领导团队、沟通协调、系统思维。这样一批总会计师形成了，我国企业经营管理将提高到一个更高水平。
（七）加强科研工作，提高学术交流质量
要紧紧围绕党和政府以及协会的中心工作，紧紧围绕改革开放，国民经济发展，现代企业制度建立，总会计师工作中的重点、热点、难点问题，大力开展科研工作。在科研工作中，要贯穿“继承，发展，创新”主线；要一切从实际出发，坚持理论联系实际，着眼于解决实际问题；要提高科研工作质量，争取拿出可供国家和有关部门决策参考的高质量的研究报告和专题材料；可供指导基层会员，企事业单位工作的研究成果；采用专题研究、优秀论文评选、演讲、报告、论坛、研讨与继续教育相结合的多种形式，满足多层次会员需要；组织规摸大、层次高的国内外高层论坛，打造品牌化工程。
中国总会计师处于国民经济和社会事业发展的第一线，是各领域的专家，对财务会计工作和经济工作十分熟悉，这就客观上形成了他们重视研究企事业和国民经济重大问题的天然条件。为此，中国总会计师（CFO）协会要积极组织他们开展研究工作，一方面，便于他们理清工作思路，抓住主要矛盾解决实际问题，提升企事业单位管理水平，适时采取必要的措施，防范风险，避免损失，保证又好又快发展；另一方面，还可以将有关问题及时向有关部门反映，引起高层领导的关心和重视，提高领导决策的及时性和准确性。总会计师协会在这方面是可以大有作为的。
（八）加强国际交往，扩大国际合作
要加强国际信息沟通，了解和掌握有关的动态，前沿知识和最新成果，为我借鉴或所用；增强与各有关国家和国际组织的联系，积极参加必要的活动；适当有针对性地开展一些国际调研活动，写出调查报告，供实际工作参考；努力开展国际合作，以便加强总会计师及其后备力量的培养，共同解决一些彼此之间关注的问题；在有条件的情况下，逐步扩大协会国际活动空间，增大协会国际影响。加强国际交往，扩大国际合作。
要认真学习CIMA、ACCA的做法和经验，提高工作起点，提高工作标准，为建立国际化的中国总会计师协会而努力。
（九）促进《条例》修改，推动总会计师立法
协会上下要高度重视《总会计师条例》修改和总会计师立法工作。要动员各方面的资源，利用一切可以利用的力量，促进《总会计师条例》修改和推动总会计师立法，这是一项根本性的工作。
只有修改了《总会计师条例》，或实现了总会计师立法，我们的工作才有依据，才能名正言顺，更便于解决各类各方面的重大问题。
（十）完善筹资举措，解决经费不足问题
中国总会计师（CFO）协会也和其它多数社会组织一样，既不像政府那样“有权”，也不像企业那样“有钱”，属于非营利组织。近二十年来，中国总会计师（CFO）协会也如其它社会组织那样，经费来源主要是会费，举办培训班收入，某些方面的资助。这些收入与实际工作需要还有很大的差距。尽管采取过不少增收节支措施，困难局面依然存在。为解决这个问题，政府机关应首先改变一个认识，认为国家已经规定非政府组织的主要资金来源是捐赠，好像问题解决了。但事实是，非政府组织获得的捐赠很少，亦很难。要促进政府部门制定具体政策，一是对协会实施优惠政策；二是及时予以资助；三是建立有关政府部门购买协会等固定性服务机制，或购买临时性服务机制。
（十一）大力开展调查研究，切实转变工作作风
认真做好调查研究工作，是做好各项工作的重要保证。要充分认识做好调查研究的重要性、必要性、紧迫性。协会各级领导要带头深入实际调查研究；每年都要安排一定的时间用于调查研究，并写出调查报告；其他工作人员也要坚持深入实际调查研究，切实转变工作风；调查研究要结合中心工作进行，不仅要调查了解总会计师队伍及其工作情况，还要调查了解相关的企事业单位情况；不仅要调查了解本行业的情况，还要调查了解相关行业的情况；不仅要调查了解点上的情况，还要调查了解面上的情况；不仅要调查了解国内相关情况，有时间，有机会，还要调查了解国外相关情况。通过调查研究，掌握大量第一手资料，以此为根据，有的放矢地正确处理和解决工作中的问题。
（十二）充分发挥优势，提高整体创新能力
创新是一个民族的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力。党中央做出了推进自主创新、建设创新型国家的重大决策，中国总会计师（CFO）协会要认真贯彻实施。要坚持不懈地在体制上、机制上、管理上、技术上创新，努力建设创新型协会。建设创新型协会，必须充分发挥自身优势，提高创新能力。
经过党和国家培养教育以及实践锻炼，我国已形成一支较高素质的总会计师队伍。他们大多具有大专以上学历，百分之六十七有高级技术职称，构成以会计和经济管理为主，从事财务会计工作多为二十年以上，实践经验丰富，加之他们分布在广大企事业单位和国民经济各部门，这是一支改革创新的中坚力量，充分发挥他们在创新中的作用，意义重大。
改革在深化，经济在发展，社会在进步。在新形势下，中国总会计师（CFO）协会任重道远。协会各级领导和广大会员一定要高举建设有中国特色社会主义的伟大旗帜，以人为本，坚持可持续发展；要杜绝所有违背规律的思想和行动；用科学发展观指导各项工作；树立事业心、责任感、使命感，解放思想，实事求是，开拓进取，与时俱进，为建立中国一流的国际性协会，为中国总会计师事业的发展、建设小康社会做出更大的贡献。
（作者系中国总会计师协会副秘书长）
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